Le Danemark est l’un des pays les plus taxés au monde, avec une pression fiscale globale d’environ 46 % du PIB. Les taux d’imposition sur le revenu sont élevés, mais financent un État-providence exceptionnellement généreux : santé gratuite, éducation gratuite, allocations familiales, congé parental et indemnités chômage élevées.
| Composante | Taux 2025 | Base |
|---|---|---|
| AM-bidrag (contribution marché du travail) | 8 % | Revenu brut |
| Bundskat (impôt de base) | ~12,09 % | Revenu imposable |
| Kommuneskat (impôt communal) | ~24,9 % (moyenne) | Revenu imposable |
| Topskat (impôt complémentaire) | 15 % | Revenus > ~611 800 DKK/an |
| Kirkeskat (impôt ecclésiastique) | ~0,7 % (optionnel) | Membre de l’Église danoise |
| Forskerskat (régime chercheurs) | 27 % flat | 7 ans max, conditions requises |
La Forskerskatteordningen : le régime fiscal des chercheurs
Le dispositif le plus intéressant pour les expatriés qualifiés est la Forskerskatteordningen (régime fiscal des chercheurs et cadres supérieurs). Ce régime permet de bénéficier d’un taux d’imposition forfaitaire de 27 % (+ 8 % AM-bidrag, soit environ 32,84 % effectif) pendant 7 ans. Pour en bénéficier : être recruté depuis l’étranger, percevoir un salaire minimum d’environ 75 100 DKK/mois et ne pas avoir résidé au Danemark dans les 10 années précédentes (ou 5 ans dans certains cas).
L’årsopgørelse : votre bilan fiscal annuel
Chaque année en mars, SKAT (l’administration fiscale devenue Skattestyrelsen) publie votre årsopgørelse (bilan annuel prérempli). Il récapitule vos revenus, vos déductions et votre solde d’impôts. Si vous devez un complément, il est prélevé automatiquement dans les mois suivants. Si vous avez trop payé, le remboursement intervient généralement en avril-mai. Le système est remarquablement automatisé et transparent.
Le personfradrag : abattement personnel
Chaque résident fiscal bénéficie d’un abattement personnel (personfradrag) d’environ 49 700 DKK/an (~6 660 €). Ce montant n’est pas soumis à l’impôt de base ni à l’impôt communal. Des déductions supplémentaires sont possibles pour les intérêts d’emprunt, les trajets domicile-travail (au-delà de 24 km aller-retour) et les cotisations syndicales.